安全送達(dá)接近開(kāi)關(guān)K15N-M18C-PS80
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內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運(yùn)行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標(biāo)“確保組織有效運(yùn)行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效適應(yīng)體制與市場(chǎng)的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對(duì)于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確識(shí)別企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、做出恰當(dāng)評(píng)估并即時(shí)給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護(hù)的國(guó)有控股企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)往往經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，實(shí)務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實(shí)際情況與各種風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度識(shí)別的失敗。另外，對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對(duì)策方法來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施而采取的程序與方法，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由于控制手段更新跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化，仍然會(huì)存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)難以適應(yīng)精益管理的要求。同時(shí)，部分控制活動(dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實(shí)際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的缺項(xiàng)與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過(guò)程的橋梁，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時(shí)代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺(tái)，但在信息溝通的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性上仍有進(jìn)一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對(duì)于內(nèi)容的會(huì)審，實(shí)際工作開(kāi)展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會(huì)議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護(hù)更新延遲的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法一時(shí)間接收到外部市場(chǎng)訊息，進(jìn)而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營(yíng)銷、消費(fèi)者需求調(diào)研工作上會(huì)處于被動(dòng)的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作得到了越來(lái)越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)包括了事前、事中以及事后三個(gè)部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問(wèn)題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。例如：內(nèi)部審計(jì)在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績(jī)效目標(biāo)考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動(dòng)力浪費(fèi)。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡(jiǎn)管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對(duì)標(biāo)行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)都是以小的資源耗費(fèi)獲取大的利潤(rùn)，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)依照自身發(fā)展實(shí)際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)組織結(jié)構(gòu)對(duì)整個(gè)公司的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分。為了進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營(yíng)銷部、專賣稽查支隊(duì)、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對(duì)各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級(jí)，各司其職，分別承擔(dān)起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時(shí)，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開(kāi)展各項(xiàng)工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營(yíng)造進(jìn)取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價(jià)值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并積極弘揚(yáng)本企業(yè)的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認(rèn)知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會(huì)真正做到自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，才能切實(shí)保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
1.提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“思想引導(dǎo)行動(dòng)”，因此要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進(jìn)而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)評(píng)估并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴(yán)重程度，進(jìn)而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程。雖然煙草行業(yè)受國(guó)家《煙草專賣法》的保護(hù)，但也應(yīng)該充分認(rèn)清形勢(shì)，在卷煙營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制、報(bào)告，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。只有加強(qiáng)專業(yè)部門建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，才能不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才不于在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)手足無(wú)措，進(jìn)而才會(huì)使自身的損失降為小。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則，如果沒(méi)有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能正常運(yùn)作。在管理手段飛速更新的時(shí)代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實(shí)事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體趨勢(shì)和卷煙銷售市場(chǎng)的新形勢(shì)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)年度稅利目標(biāo)，有計(jì)劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、稅利等項(xiàng)目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標(biāo)的完成情況，加強(qiáng)與計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精準(zhǔn)調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當(dāng)對(duì)核心指標(biāo)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時(shí)還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運(yùn)行對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的貢獻(xiàn)度。例如：開(kāi)展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團(tuán)大平臺(tái)優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實(shí)不符、變更不及時(shí)的資產(chǎn)及時(shí)提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強(qiáng)化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終都應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，因此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準(zhǔn)預(yù)算控制以及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實(shí)施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺(tái)，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準(zhǔn)確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對(duì)稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各個(gè)平臺(tái)各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)專業(yè)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進(jìn)一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開(kāi)展信息的傳遞溝通工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對(duì)于涉密信息，要嚴(yán)格按照保密制度進(jìn)行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護(hù)墻”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)維商對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)權(quán)限，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動(dòng)的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)由明確的職責(zé)界定，擁有其獨(dú)立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)相關(guān)的獨(dú)立性。該部門人員應(yīng)當(dāng)能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。同時(shí)，除了嚴(yán)格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配備與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)化發(fā)展的需要，是國(guó)有企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，循序漸進(jìn)，加快建立起適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理的加強(qiáng)，效益的提升，進(jìn)而有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
MANNESMANN DIN43650-AF2-DIN43650-CM2 894605 3622
SCHMERSAL AZM 170-B6 安全門鎖
gwk 9070305 Version:9820210 控制板附件
Eaton 260191
Rexroth 0608701017 電機(jī)
Brosa 1000459 壓力傳感器
SIEMENS 6SL3100-0BE28-0AB0 模塊/變流器/風(fēng)扇
BOSCH 0822365010
Nederman 12610668
SIMCO TYPE A2C7S Item no.0805207000 Ser-24606656 電源
batec-sicherheitsanlagen 41107
QUERVEL RAUZY PRA2 Nr:16491 PR Pump
ACE MC150MH2 減震器
hydac 2600 R 005 BN4HC 濾芯
FLURO-Gelenklager GmbH FCL,Gelenkkopf GILXSW 16 x 1,5 滾珠軸承
SENSORE SO-D0-001-A100C + EDAB M
BHC Gummi-Metall GmbH 10218091 – Sphaerolager 滾珠軸承
Boll & Kirch TYP:4.46.2 ART NO.0550014 壓力測(cè)試單元
Baccara P/N: 6250500030 HTO: GEM-B-330 Description: COIL 24VDC 10W 電磁閥線圈
DELEM DM103VA(Y1-Y2-X-V)
Rexroth Z2FS 10-5-3X/ 節(jié)流閥
moog MOD:D761-380 S/N:B115 TYPE:S63JOGMEVBN
Multi-Contact 14.5010
"SAMES SPS001－00122 J3STKL014# "
Dopag VEN K-MDR LW8 H35-31-607-31-00-A-NR.22027043-HILGER&KERN
EBRO Type:EB10.1 SYS 40 Item No.:4535713 4535713A315581 氣動(dòng)執(zhí)行器
moog D633-525B R16KO1FOVSX2
Boge 599018401P 驅(qū)動(dòng)器
GGB ?BB1509DU
Tiefenbach iEA07/1RS Fert.Nr 12 00386
ElringKlinger 0779.0320 ET0001 35*50*8 油封
igus 1037mm E14.3.048.0 + 114.3.12P
parker 3101 08 10
Bussmann 170M6420 1800A 690V/700V
DANFOSS 11033865 插頭
Turck LI800P0-Q25LM0-LIU5X3-H1151 位移傳感器
MERLIN GERIN 25199,Typ D Miniature circuit breaker 3 pol / 4A 斷路器
Kniel CL15.8（010-110-02）
Dopag 401.09.01A
SCHMERSAL AZ/AZM 200-B30-RTAG1P1 101178738
Schenck Process GmbH VSE20100+VLW V000411.B01 稱重傳感器
SIEMENS 6AV7200-0BB00-3FA0
SCHNIER 260063 HS-Anschlussstecker Typ HAN 11/02 插頭
Leybold 86622DN25 ISO-KF
tunkers A12 For V63.1
Almatec Artikelnr.: 92851272 密封件
SICK VE18L-4P324
SCHUNK 0302030
Honsberg HD1K-015GM005 流量傳感器
Somos 79-82-017-404
Hoffmann 83 6010 200 槽
PULSOTRONIC 9914-1002 KJ14-M30MN80-ANU-4BIT 接近開(kāi)關(guān)
EWO 423.293 過(guò)濾器
KUEBLER 8.5800.2262.5000 編碼器
HARTING 插頭
VALID C279100Q
SPM SPM-ELS-12 聽(tīng)診器
gilson PL8X300 FA10015 20-300ul
CEWE 750/5; 0-900A / (0.750) A; 96 × 96; 1.5 magnitude; pointer
Converteam 029.064.265
Fronius SC4204001024
Nordson P/N 1053894
ABB Rolling force sensor PFVL 141C-18.0 MM, with connectors (# 3BSE024403R53)
HIRSCHMANN Hirschmann rod end， SFCP 10
ASSOCIATED SPRING D12260 彈簧
NELSON 92-25-44 噴嘴
Ari-Armaturen 23.046DN50 PN 25
Kuka CEEHAND|EPZH500-3
SBS SB-1450-G 平衡頭
unioeler EOS-H3000, DC24V, 8VA 自動(dòng)注油器
RITTAL AE1045.500
ROHACELL ROHACELL 110WF 2160*1100*28
Chiaravalli Kupplungshülse GF 42 N* 管接頭
Schlick 630-R1/4-2.5-A4；R1/4 2～4bar 10.1～16.8m3;stainless steel 噴嘴
Multi-Contact 30.0026 插頭
Walther SP-006-2-L0612 接頭
SIEMENS 6ES7193-6CP01-2MA0
monacor TVLCD-920COL TFT LCD MONITOR 12V/300MA Serial-NO.Z09/006311-02
SIEMENS 6SL3 210-1KE14-3AB1
Kuka ROBOTHARNESS|KRC4Rob.cablesetKR150R3100
ebmpapst 931.6355.001，24VDC，93W 直流電機(jī)
HARTING
LEONI C02136-13-071
ENSAT SB307000080100
SANKYO SBLS 80 千斤頂
Honsberg VOR-015WM0080 流量傳感器
Kraus & Naimer KG125T103/D-A099STM 旋鈕開(kāi)關(guān)
walther electric 63A 5P 400V 6h IP67 269 插頭
Rexroth 3842527866 減速機(jī)
TR LA66K 312-02399 PB550MZR
Phoenix IB IL 24 DI 8-PAC
heidenhain 519697-01 光柵尺讀數(shù)頭
ihs-handling Sleeve D-12 L-20 DIN ISO 3547-1
NIMAK 11-59D359701
Dopag RING 37.26.111
PR electronics 5105B
LOENNE 3~Mot 7BA132M02V 電機(jī)
Spieth MSR 80.2 M80*2 液壓鎖緊螺母
TR IOH58-00020 編碼器
ROMHELD 1942-017 支撐架
Ferdinand Gross DIN 988 PS ST 45x55x1 墊片
Sugino SFB-6080
"EEPOS 0022007 safety system girder "
HARTING 0914.002.4501
Crane Torque star , cert.no:58513 扭矩
DANFOSS CP410-1-B-8S-0 止回閥
fairchild 4516A 流量計(jì)
parker 638A023F0STOPCA000RD2
SCHAFFNER FN 256-64/52,3-phase + neutral filter 64A FN 256 terminal connection 濾波器
estar M1N1COD-T-11/30 B 2000 R1 F 527 編碼器
BMS INDUSTRIE MAGNET ?13 Lg20 rectifié h6 92.07.13
EBARA 1625100004E 密封件
KTR R4242/ST/92SHA/1-40/1-60 聯(lián)軸器
SUN HDM-S 1CXO-A3
Elektror HRD65(380V、50Hz、7.5KW、5800rpm) 風(fēng)機(jī)
TR LA42K 311-00191 位移傳感器
Panduit GS4MT
SCHNEIDER LUCAX6BL 8A 自動(dòng)控制器
內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運(yùn)行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標(biāo)“確保組織有效運(yùn)行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效適應(yīng)體制與市場(chǎng)的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對(duì)于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確識(shí)別企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、做出恰當(dāng)評(píng)估并即時(shí)給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護(hù)的國(guó)有控股企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)往往經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，實(shí)務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實(shí)際情況與各種風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度識(shí)別的失敗。另外，對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對(duì)策方法來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施而采取的程序與方法，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由于控制手段更新跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化，仍然會(huì)存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)難以適應(yīng)精益管理的要求。同時(shí)，部分控制活動(dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實(shí)際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的缺項(xiàng)與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過(guò)程的橋梁，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時(shí)代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺(tái)，但在信息溝通的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性上仍有進(jìn)一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對(duì)于內(nèi)容的會(huì)審，實(shí)際工作開(kāi)展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會(huì)議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護(hù)更新延遲的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法一時(shí)間接收到外部市場(chǎng)訊息，進(jìn)而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營(yíng)銷、消費(fèi)者需求調(diào)研工作上會(huì)處于被動(dòng)的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作得到了越來(lái)越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)包括了事前、事中以及事后三個(gè)部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問(wèn)題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。例如：內(nèi)部審計(jì)在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績(jī)效目標(biāo)考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動(dòng)力浪費(fèi)。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡(jiǎn)管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對(duì)標(biāo)行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)都是以小的資源耗費(fèi)獲取大的利潤(rùn)，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)依照自身發(fā)展實(shí)際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)組織結(jié)構(gòu)對(duì)整個(gè)公司的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分。為了進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營(yíng)銷部、專賣稽查支隊(duì)、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對(duì)各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級(jí)，各司其職，分別承擔(dān)起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時(shí)，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開(kāi)展各項(xiàng)工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營(yíng)造進(jìn)取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價(jià)值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并積極弘揚(yáng)本企業(yè)的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認(rèn)知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會(huì)真正做到自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，才能切實(shí)保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
1.提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“思想引導(dǎo)行動(dòng)”，因此要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進(jìn)而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)評(píng)估并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴(yán)重程度，進(jìn)而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程。雖然煙草行業(yè)受國(guó)家《煙草專賣法》的保護(hù)，但也應(yīng)該充分認(rèn)清形勢(shì)，在卷煙營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制、報(bào)告，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。只有加強(qiáng)專業(yè)部門建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，才能不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才不于在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)手足無(wú)措，進(jìn)而才會(huì)使自身的損失降為小。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則，如果沒(méi)有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能正常運(yùn)作。在管理手段飛速更新的時(shí)代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實(shí)事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體趨勢(shì)和卷煙銷售市場(chǎng)的新形勢(shì)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)年度稅利目標(biāo)，有計(jì)劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、稅利等項(xiàng)目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標(biāo)的完成情況，加強(qiáng)與計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精準(zhǔn)調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當(dāng)對(duì)核心指標(biāo)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時(shí)還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運(yùn)行對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的貢獻(xiàn)度。例如：開(kāi)展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團(tuán)大平臺(tái)優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實(shí)不符、變更不及時(shí)的資產(chǎn)及時(shí)提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強(qiáng)化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終都應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，因此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準(zhǔn)預(yù)算控制以及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實(shí)施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺(tái)，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準(zhǔn)確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對(duì)稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各個(gè)平臺(tái)各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)專業(yè)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進(jìn)一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開(kāi)展信息的傳遞溝通工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對(duì)于涉密信息，要嚴(yán)格按照保密制度進(jìn)行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護(hù)墻”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)維商對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)權(quán)限，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動(dòng)的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)由明確的職責(zé)界定，擁有其獨(dú)立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)相關(guān)的獨(dú)立性。該部門人員應(yīng)當(dāng)能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。同時(shí)，除了嚴(yán)格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配備與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)化發(fā)展的需要，是國(guó)有企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，循序漸進(jìn)，加快建立起適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理的加強(qiáng)，效益的提升，進(jìn)而有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
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GGB ?6030DUB12A
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Stromag AG 51_323_BM2Z_499_G Auftr.Nr 157601 Nr 0001 凸輪開(kāi)關(guān)
baumer Baumer VS XC100M03X00EP 11086398
Automatik SE 400-2
MINIMAX FUX 3001 L1 Art:Nr.:760296
HOLEX 203014 4 銑刀
steute em41wz1o/1s
hydac Nr.920534;EVA WIND-025-1-404-E-L (16/5/1 BAR); 壓力傳感器
Fluid-o-Tech MK204XE1PV00000
SIEMENS 5ST3 710
Turck MTS RHM0510MR021A01
Kubler 8 5800 1265 0500 NR 2004/0605/1
Gemue DN80 SS60080M5E 蝶閥
AB 440N-S32022 440NS32022，Artikel.6804207 安全開(kāi)關(guān)
Legris 1025U1004
GMC SINEAX U543 Ar-Nr:-4L300 電壓變送器
Baumer ZADM 023H151.0001 感應(yīng)傳感器
CEAG GHG5117306R0001 插頭
finder 090.33for90.21 接口模塊
BAUTZ E21NRFB-LDN-NS-00 電機(jī)
Ankarsrum KSV 5035/374 電機(jī)
SIKO DA08-2222 計(jì)數(shù)器
Meister see the photo 氣缸
MERLETT 926015 Merlett CRISTALLO ATOSSICO FOOD QUALITY(COMMN32125/3946) φI.D.30mm φO.D.40mm 50M
SIEMENS The front end of the main burner gas actuators TYPE: SQM50.464R2G3R
Bollhoff BREAKER72105030000
HBC FSS 524-1113469 遙控器
Rexroth vfc5610-55k0-3p4-mna-7p-nnnnn-nnnn
Dr.Breit 406150024
Pietro Fiorentini DIVAL 507MP
ROSSI R 2EL 004 減速機(jī)（不帶電機(jī)）
Dostmann P795
HPI P3-BAN1003CL10B01N 齒輪泵
schmalz STF G1-1/4-IGN 0.07.01.00008 過(guò)濾器
hydac EDS 3446-2-0100-000 壓力傳感器
hydac globe valve DN6 PN500
Hillesheim H-So2974C-DN8-4,2-Q1Q3; 4,2m 加熱管
hydac 0040 DN 010 BN4HC/-V 濾芯
Baumer OADM 20I4560/S14C 感應(yīng)傳感器
EMG L1C770/11-24VDC/3.0A 光學(xué)對(duì)邊傳感器
P+F UC2000-30GM-IUR2-V15 超聲波傳感器
flama OP6-A-8.0-SX-F20-R 數(shù)字顯示表
Micropecision MP310SCE16B1 KB1 NO AR
Corema PR60E/D ELP 23/40,04450540 離心泵
SMC F08-2000-M12-M
P+F RHI90N/OIAK1R61N/01024
IEPIDCS ValueCAN3 without software
Rexroth R911339323 FWA-INDRV*-MPB-18VRS-D5-1-SNC-NN 軟件
SICK WT12L-2BB50 1017904
TEHALIT DNG75050 通道
KOSTYRKA 5315.20
hydac EDS346-3-400-OOO+ZBM300 壓力傳感器
Eisele PN:875-0606;OD8 管接頭
KUHNKE I-F-GE-MO(M122E/2A-P)
parker SCJN-KIT-600 壓力表
HOHNER CV-RC00692
SIMRIT 180×192×11 90NBR B283 24224413 密封件
CAT PUMPS 45073 密封件
pall HC8904FKZ39H
SIEMENS 3RH2131-1BB40
Hosco 6SN-6-6SN
Goetze 1371216 機(jī)械密封
Leuze HRT 46B/66 200-S12
Renishaw TP6(6J1391) 電纜
INGUN Pruefmitbau GmbH GKS 364 2 06 400N 1501
finder 99.01.9.024.99 接口模塊
ITV 401313
hydac NF BN/HC 1310 DP 10 D2.1/-LED
I.P. SLUITSYSTEMEN 291108, DOOR KEY
Donaldson FF 30/30 86226274001
Druck PTX5072-TB-A1-CA-HO-PA -100~150KPa Relativdruck
SICK DT20Hi-P244B
Lessmann 458.361
HARTING
hydac EDS 3348-5-0010-000-F1 壓力傳感器
SIBA EFSGR 0400A YIN LENZE
SAMES E4PTFS406 插頭
moore industries SPA/HLPRG/2PRG/V-A-AO[DIN] SPA2/HLPRG/2PRG/U-AO[DIN]
SIEMENS 6FC5211-0AA00-0AA0
Rexroth A10VSO 45 DRG/31R-PPA12K57
Newtons4th Ltd PSMComm-Software 軟件
DEVILBISS AGMD-243-1
Baumer BFF 1G.24K512-L2-5 編碼器
INA PAP 2025 P10
ZIEHL-ABEGG 210027 03100947 MK137-2DK.07.N
AKM AKM3440112-TD111-8.0,with power supply AKM48515-1
hydac ZBE 08-02(5POLE,M12x1)WITH 2M LEAD 插頭/電纜
MP Filtri HP3202M250ANP01 濾芯
RITTAL SZ4103.350
RHEINTACHO 5843.008
Nexen P/N 964817 pneumatic brakes
National Instruments Germany GmbH 782616-01
Magnet-Schultz GBRE022AMXE07V
ELAU SH070/60020/0/0/00/00/10/11/00 伺服電機(jī)
Phoenix 4-343-R02 三通閥
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igus 2700.12.125.0 L=4144mm
Woerner 100VPB-B,VPB-B/10/4/0/0/09/09/09/09/09/P404315 油分配器
binks 193039 扳手
MORGAN-REKOFA RTR 2532 IDENTNR 1015273
Gemue PS8.0bar PST 5.0-7.0bar 650 8D0341710T1
VEM Nr.183448 0002H , IE1-K21R 280S 4 LL TWS HW 電機(jī)
STROMAG 15-LC-899-FV 限位開(kāi)關(guān)
Bussmann 170M6813 900A 保險(xiǎn)絲
Wolftechnik WFPPA2000-05-EF 濾芯
SIEMENS Memory Card TYPE: 6AV6671-1CB00-0AX2 存儲(chǔ)卡
Gimatic CAQC 插頭
Adept Technology EMB-60
EZM 011165 AL.ST.LIN.R.F M 0,5A 5-12VDC E 電源
Black Box 39514995
F.A.T SW900 TYPE:10-0039 2-17L/MIN G3/4"(with:65-S-CAAA-318) 10-0039(03/1235871)
Montech 38361 滾輪
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Rexroth R072521300 TORQUE RESIST.BUSH KBDR4-F-13DD 扭矩滾珠襯套
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INA 6030-2RS1
MUFFLER B168
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BOSCH R418008755
Vahle 257907 VM-VBK4 塑料安裝支架
Thorlabs GmbH MAX312D/M
Dopag 401.01.01 氣缸
Rexroth 01081778 PV7-1X/06-14RA01MA0-10-A452
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FLUX F640PP-230-1600 Nr.64001689 離心泵
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Epro PR6423-011-010+CON021
Tribotec Tribotec:PMP 32-404-20110-0
legrand 004876 接線端子
JORC ELECTRONIC DRAIN VALVE,MIC-A 10000107
JUMO 901110/10-1043-22-1000-669-27/000 熱電偶溫度計(jì)
WITEG Volumetric flask (including glass stopper)，50ml(brown)
Wollschlaeger Waschpistole see the photo 噴槍
aep CCM1T3 稱重傳感器
merkle HZ160.25/12/10.001.201.S.V 液壓缸
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Vahle KDS2/40 168073 碳刷
PERMA 26.0011.151 銅制管接頭
speck VAKUUMANLAGE-277，000444675，3-MOT.AF 160M/4B-11S+E2/0701 真空泵
Schneider LRD08 繼電器
wieland 80.063.5026.1 繼電器
內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運(yùn)行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標(biāo)“確保組織有效運(yùn)行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效適應(yīng)體制與市場(chǎng)的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對(duì)于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確識(shí)別企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、做出恰當(dāng)評(píng)估并即時(shí)給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護(hù)的國(guó)有控股企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)往往經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，實(shí)務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實(shí)際情況與各種風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度識(shí)別的失敗。另外，對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對(duì)策方法來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施而采取的程序與方法，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由于控制手段更新跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化，仍然會(huì)存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)難以適應(yīng)精益管理的要求。同時(shí)，部分控制活動(dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實(shí)際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的缺項(xiàng)與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過(guò)程的橋梁，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時(shí)代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺(tái)，但在信息溝通的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性上仍有進(jìn)一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對(duì)于內(nèi)容的會(huì)審，實(shí)際工作開(kāi)展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會(huì)議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護(hù)更新延遲的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法一時(shí)間接收到外部市場(chǎng)訊息，進(jìn)而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營(yíng)銷、消費(fèi)者需求調(diào)研工作上會(huì)處于被動(dòng)的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作得到了越來(lái)越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)包括了事前、事中以及事后三個(gè)部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問(wèn)題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。例如：內(nèi)部審計(jì)在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績(jī)效目標(biāo)考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動(dòng)力浪費(fèi)。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡(jiǎn)管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對(duì)標(biāo)行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)都是以小的資源耗費(fèi)獲取大的利潤(rùn)，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)依照自身發(fā)展實(shí)際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)組織結(jié)構(gòu)對(duì)整個(gè)公司的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分。為了進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營(yíng)銷部、專賣稽查支隊(duì)、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對(duì)各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級(jí)，各司其職，分別承擔(dān)起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時(shí)，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開(kāi)展各項(xiàng)工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營(yíng)造進(jìn)取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價(jià)值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并積極弘揚(yáng)本企業(yè)的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認(rèn)知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會(huì)真正做到自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，才能切實(shí)保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
1.提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“思想引導(dǎo)行動(dòng)”，因此要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進(jìn)而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)評(píng)估并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴(yán)重程度，進(jìn)而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程。雖然煙草行業(yè)受國(guó)家《煙草專賣法》的保護(hù)，但也應(yīng)該充分認(rèn)清形勢(shì)，在卷煙營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制、報(bào)告，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。只有加強(qiáng)專業(yè)部門建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，才能不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才不于在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)手足無(wú)措，進(jìn)而才會(huì)使自身的損失降為小。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則，如果沒(méi)有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能正常運(yùn)作。在管理手段飛速更新的時(shí)代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實(shí)事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體趨勢(shì)和卷煙銷售市場(chǎng)的新形勢(shì)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)年度稅利目標(biāo)，有計(jì)劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、稅利等項(xiàng)目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標(biāo)的完成情況，加強(qiáng)與計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精準(zhǔn)調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當(dāng)對(duì)核心指標(biāo)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時(shí)還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運(yùn)行對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的貢獻(xiàn)度。例如：開(kāi)展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團(tuán)大平臺(tái)優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實(shí)不符、變更不及時(shí)的資產(chǎn)及時(shí)提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強(qiáng)化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終都應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，因此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準(zhǔn)預(yù)算控制以及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實(shí)施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺(tái)，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準(zhǔn)確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對(duì)稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各個(gè)平臺(tái)各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)專業(yè)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進(jìn)一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開(kāi)展信息的傳遞溝通工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對(duì)于涉密信息，要嚴(yán)格按照保密制度進(jìn)行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護(hù)墻”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)維商對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)權(quán)限，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動(dòng)的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)由明確的職責(zé)界定，擁有其獨(dú)立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)相關(guān)的獨(dú)立性。該部門人員應(yīng)當(dāng)能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。同時(shí)，除了嚴(yán)格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配備與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)化發(fā)展的需要，是國(guó)有企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，循序漸進(jìn)，加快建立起適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理的加強(qiáng)，效益的提升，進(jìn)而有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
E+H FMX 167-A2ABA1C3 壓力變送器
ABB 3HAC026525-001
Rossel 2-7600-00066-11 Thermoelement-Stecker Fe-CuNi (Typ J) 插頭
Weidmuller ZEW 35 /6MM 9540000000
Rexroth R900972658 油壓傳動(dòng)閥
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Mayr 2/100.210/35/6885-1 ROBA-SPROC 130-250NM (90-105.617) 電磁離合器
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Hepco VACSSSJ54C 滾珠軸承
WEBER 3201.03/24VDC 感應(yīng)傳感器
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SCHMERSAL BNS 36 STG-AS-R S-NR:101194956 安全開(kāi)關(guān)
Mazurczak ROTKAPPE Immersion Heater L-TI 500/1,0-230 Ws
IC AUTOMATION 99E040135 接口模塊
suco 0184-457-031-003 壓力傳感器
Nordson 7015583 電磁閥
Lang 47205
Rohde AG FG3-0.1.15.84 Nr.97755908
mts RH-M-0315M-K15-1-S2B6100 位移傳感器
E-T-A Y 307 851 01 1POL
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Bopp&Reuther DIMF2,0TVS-I-10-E10-M-1-H 密度計(jì)
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DANFOSS 037N0045 起動(dòng)力矩限制器
Tyco V23401-H9019/B901
P+F WCS-SP2
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ASM GmbH AWS1-345-420A,Nr.200706199943
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VEM 1098270001302H
Gemue 673 65D 59 40 5E 0 S 1537
STAHL 8003/142-008-3X-rr-MS1-C1435 開(kāi)關(guān)
Thomson SSETWNM30DD , 101-777
Mahle 76300339 PIS 3154/2,2 過(guò)濾器用堵塞指示器
內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運(yùn)行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標(biāo)“確保組織有效運(yùn)行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效適應(yīng)體制與市場(chǎng)的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對(duì)于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確識(shí)別企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、做出恰當(dāng)評(píng)估并即時(shí)給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護(hù)的國(guó)有控股企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)往往經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，實(shí)務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實(shí)際情況與各種風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度識(shí)別的失敗。另外，對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對(duì)策方法來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施而采取的程序與方法，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由于控制手段更新跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化，仍然會(huì)存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)難以適應(yīng)精益管理的要求。同時(shí)，部分控制活動(dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實(shí)際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的缺項(xiàng)與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過(guò)程的橋梁，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時(shí)代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺(tái)，但在信息溝通的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性上仍有進(jìn)一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對(duì)于內(nèi)容的會(huì)審，實(shí)際工作開(kāi)展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會(huì)議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護(hù)更新延遲的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法一時(shí)間接收到外部市場(chǎng)訊息，進(jìn)而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營(yíng)銷、消費(fèi)者需求調(diào)研工作上會(huì)處于被動(dòng)的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作得到了越來(lái)越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)包括了事前、事中以及事后三個(gè)部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問(wèn)題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。例如：內(nèi)部審計(jì)在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績(jī)效目標(biāo)考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動(dòng)力浪費(fèi)。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡(jiǎn)管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對(duì)標(biāo)行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)都是以小的資源耗費(fèi)獲取大的利潤(rùn)，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)依照自身發(fā)展實(shí)際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)組織結(jié)構(gòu)對(duì)整個(gè)公司的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分。為了進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營(yíng)銷部、專賣稽查支隊(duì)、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對(duì)各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級(jí)，各司其職，分別承擔(dān)起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時(shí)，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開(kāi)展各項(xiàng)工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營(yíng)造進(jìn)取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價(jià)值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并積極弘揚(yáng)本企業(yè)的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認(rèn)知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會(huì)真正做到自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，才能切實(shí)保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
1.提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“思想引導(dǎo)行動(dòng)”，因此要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進(jìn)而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)評(píng)估并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴(yán)重程度，進(jìn)而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程。雖然煙草行業(yè)受國(guó)家《煙草專賣法》的保護(hù)，但也應(yīng)該充分認(rèn)清形勢(shì)，在卷煙營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制、報(bào)告，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。只有加強(qiáng)專業(yè)部門建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，才能不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才不于在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)手足無(wú)措，進(jìn)而才會(huì)使自身的損失降為小。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則，如果沒(méi)有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能正常運(yùn)作。在管理手段飛速更新的時(shí)代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實(shí)事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體趨勢(shì)和卷煙銷售市場(chǎng)的新形勢(shì)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)年度稅利目標(biāo)，有計(jì)劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、稅利等項(xiàng)目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標(biāo)的完成情況，加強(qiáng)與計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精準(zhǔn)調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當(dāng)對(duì)核心指標(biāo)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時(shí)還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運(yùn)行對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的貢獻(xiàn)度。例如：開(kāi)展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團(tuán)大平臺(tái)優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實(shí)不符、變更不及時(shí)的資產(chǎn)及時(shí)提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強(qiáng)化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終都應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，因此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準(zhǔn)預(yù)算控制以及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實(shí)施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺(tái)，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準(zhǔn)確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對(duì)稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各個(gè)平臺(tái)各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)專業(yè)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進(jìn)一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開(kāi)展信息的傳遞溝通工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對(duì)于涉密信息，要嚴(yán)格按照保密制度進(jìn)行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護(hù)墻”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)維商對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)權(quán)限，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動(dòng)的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)由明確的職責(zé)界定，擁有其獨(dú)立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)相關(guān)的獨(dú)立性。該部門人員應(yīng)當(dāng)能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。同時(shí)，除了嚴(yán)格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配備與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)化發(fā)展的需要，是國(guó)有企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，循序漸進(jìn)，加快建立起適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理的加強(qiáng)，效益的提升，進(jìn)而有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
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內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運(yùn)行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標(biāo)“確保組織有效運(yùn)行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效適應(yīng)體制與市場(chǎng)的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對(duì)于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確識(shí)別企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、做出恰當(dāng)評(píng)估并即時(shí)給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護(hù)的國(guó)有控股企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)往往經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，實(shí)務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實(shí)際情況與各種風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度識(shí)別的失敗。另外，對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對(duì)策方法來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施而采取的程序與方法，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由于控制手段更新跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化，仍然會(huì)存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)難以適應(yīng)精益管理的要求。同時(shí)，部分控制活動(dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實(shí)際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的缺項(xiàng)與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過(guò)程的橋梁，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時(shí)代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺(tái)，但在信息溝通的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性上仍有進(jìn)一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對(duì)于內(nèi)容的會(huì)審，實(shí)際工作開(kāi)展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會(huì)議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護(hù)更新延遲的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法一時(shí)間接收到外部市場(chǎng)訊息，進(jìn)而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營(yíng)銷、消費(fèi)者需求調(diào)研工作上會(huì)處于被動(dòng)的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作得到了越來(lái)越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)包括了事前、事中以及事后三個(gè)部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問(wèn)題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。例如：內(nèi)部審計(jì)在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績(jī)效目標(biāo)考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動(dòng)力浪費(fèi)。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡(jiǎn)管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對(duì)標(biāo)行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)都是以小的資源耗費(fèi)獲取大的利潤(rùn)，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)依照自身發(fā)展實(shí)際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)組織結(jié)構(gòu)對(duì)整個(gè)公司的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分。為了進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營(yíng)銷部、專賣稽查支隊(duì)、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對(duì)各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級(jí)，各司其職，分別承擔(dān)起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時(shí)，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開(kāi)展各項(xiàng)工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營(yíng)造進(jìn)取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價(jià)值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并積極弘揚(yáng)本企業(yè)的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認(rèn)知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會(huì)真正做到自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，才能切實(shí)保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
1.提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“思想引導(dǎo)行動(dòng)”，因此要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進(jìn)而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)評(píng)估并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴(yán)重程度，進(jìn)而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程。雖然煙草行業(yè)受國(guó)家《煙草專賣法》的保護(hù)，但也應(yīng)該充分認(rèn)清形勢(shì)，在卷煙營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制、報(bào)告，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。只有加強(qiáng)專業(yè)部門建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，才能不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才不于在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)手足無(wú)措，進(jìn)而才會(huì)使自身的損失降為小。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則，如果沒(méi)有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能正常運(yùn)作。在管理手段飛速更新的時(shí)代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實(shí)事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體趨勢(shì)和卷煙銷售市場(chǎng)的新形勢(shì)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)年度稅利目標(biāo)，有計(jì)劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、稅利等項(xiàng)目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標(biāo)的完成情況，加強(qiáng)與計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精準(zhǔn)調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當(dāng)對(duì)核心指標(biāo)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時(shí)還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運(yùn)行對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的貢獻(xiàn)度。例如：開(kāi)展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團(tuán)大平臺(tái)優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實(shí)不符、變更不及時(shí)的資產(chǎn)及時(shí)提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強(qiáng)化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終都應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，因此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準(zhǔn)預(yù)算控制以及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實(shí)施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺(tái)，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準(zhǔn)確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對(duì)稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各個(gè)平臺(tái)各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)專業(yè)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進(jìn)一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開(kāi)展信息的傳遞溝通工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對(duì)于涉密信息，要嚴(yán)格按照保密制度進(jìn)行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護(hù)墻”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)維商對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)權(quán)限，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動(dòng)的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)由明確的職責(zé)界定，擁有其獨(dú)立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)相關(guān)的獨(dú)立性。該部門人員應(yīng)當(dāng)能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。同時(shí)，除了嚴(yán)格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配備與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)化發(fā)展的需要，是國(guó)有企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，循序漸進(jìn)，加快建立起適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理的加強(qiáng)，效益的提升，進(jìn)而有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
KUEBLER BNA-25/16-M1000-V60-MRA-3/M/1
Solartron 971000-3 插頭
P+F 8-pin M12X1
dirak 209-3102.00-00000 緩沖器
fey FK3-AS-60 密封件
Gemue Spare parts kits for G8258-25D1374124DC
SIEMENS 6AV3688-3CD13-0AX0 面板
ebmpapst W2D300CD02-01
moog D635Z681E R16XX1F0VSS2M 油壓傳動(dòng)閥
SANKYO LBMF-12-20-12
MAKITA 6918DWA
ant 1013590,MOUNTING BAR BL2 0553
Hengstler HSD351024PA4 編碼器
Tecalto FM 10 S CF
Warmbier 7100.PGT120.WK 附件
CKD 3GD219-E2C 閥
JESCO 814602
VIBRO-METER 111-402-000-013/A1-B1-C155-D000-E050-F2-G050-H05 振動(dòng)傳感器
Gemue S660/25/D 7114-1 1 PST MAX.6.0BAR
REER EOS4454 AH 光柵
Eaton 2731 EATON 20807 CAPSCREW
NIMAK K0.025.062
heidenhain 689678-01 光柵尺
SIEMENS 1FK7032-2AK71-1CA0-ZX01 伺服電機(jī)
parker FM2DDKV55 快速插拔式單向閥
BESSEY TGN40T 25K
E+H PTP31-A1C14HUAE1A ON：J7C16F01997 壓力傳感器
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Hawe G3-2-G24 DC24V 油壓傳動(dòng)閥
Schneider XS608B1PAM12 接近開(kāi)關(guān)
KEB keb A1.SM.000-6400
HYPERTAC 030.619.2000
SCHMERSAL TQ441-01/01yur-M20-1573 拉繩開(kāi)關(guān)
hubner 81P25Z0 IP66 nr:C011876441/C011876443
VALVOLE HOFMANN M803211A DN32 PN16 GG25 球閥
tesch F138 A 24DC 0~3s 07400197
Bussmann 170M6168 1500A 1
Eaton PVH141R13AF30B252000002001AB010A 柱塞泵
SIEMENS TYPE:G-250AB IP55
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SYSTEMA BAF 45 CE COMEX
FEIN battery 92604161020
"EEPOS 0012069 Rigid mounting, 50-150 "
Bucher QX61-160/32-010R101 齒輪泵
Murr CUBE67 BN-P ART-NO56531
CLOOS 082020226 焊機(jī)的零件
E+H TR24-AK2BM22000
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wago 750-430 接口模塊
tente 2477 PJP 075 P30 11, 0
ROLMHELD 1895-624AL
steute 01.10.0004
Vahle DF 3 KDS 2/40
waldmann RL70CE-136/C/BORO/24V/DC 11145001-00057177 管狀燈具
losma H13 OLR14-02246
Hanovia C009227-001/PMD200C1/6T/11A
LOWARA PP CO350/03/A-LOWARA
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Cryostar 730000005
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ABB 3HAC034166-001 電機(jī)
Hepco HLPA30SX 附件
Helmholz 700-792-0BB12
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ATB CD112M-4 8.5A 4KW NO:513552001H 電機(jī)
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Rexroth R911316273
ELFIN 040C0909-1 鋁制盒子
Phoenix Contact Contact insert - RC-63S1N120000 - 1603668, Number of positions: 6+3, Type of contact: Socket, Solder connection TYPE:1603668
Walther LP-012-2-WR021-21-2 快速插拔式單向閥
WIKA Pressure gauge dial diameter ?60 connection thread 1/4 scale 0-2bar radial mounting
Rockwell 81001-956-65-R
KabelSchlepp Q040.084-RE-60-720 拖鏈
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Honsberg MR-025GM040 流量傳感器
SQUARE-D INTEGRAL 18 LD1 LB030
marposs F10 34415540000 15*L6063 位移傳感器
PILZ PSSSB SUB_D3;311058 接口模塊
Sager + Mack 50215017015
lempco IEM Press Fit Bushing Inch 0.500 ID X 1.50 OAL Short Sleeve 6-04-1 襯套
KISSLING Typ 07.4.1.23 E 901 開(kāi)關(guān)
SES sterling
內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運(yùn)行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標(biāo)“確保組織有效運(yùn)行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效適應(yīng)體制與市場(chǎng)的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對(duì)于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確識(shí)別企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、做出恰當(dāng)評(píng)估并即時(shí)給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護(hù)的國(guó)有控股企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)往往經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，實(shí)務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實(shí)際情況與各種風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度識(shí)別的失敗。另外，對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對(duì)策方法來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施而采取的程序與方法，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由于控制手段更新跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化，仍然會(huì)存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)難以適應(yīng)精益管理的要求。同時(shí)，部分控制活動(dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實(shí)際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的缺項(xiàng)與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過(guò)程的橋梁，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時(shí)代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺(tái)，但在信息溝通的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性上仍有進(jìn)一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對(duì)于內(nèi)容的會(huì)審，實(shí)際工作開(kāi)展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會(huì)議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護(hù)更新延遲的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法一時(shí)間接收到外部市場(chǎng)訊息，進(jìn)而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營(yíng)銷、消費(fèi)者需求調(diào)研工作上會(huì)處于被動(dòng)的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作得到了越來(lái)越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)包括了事前、事中以及事后三個(gè)部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問(wèn)題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。例如：內(nèi)部審計(jì)在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績(jī)效目標(biāo)考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動(dòng)力浪費(fèi)。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡(jiǎn)管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對(duì)標(biāo)行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)都是以小的資源耗費(fèi)獲取大的利潤(rùn)，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)依照自身發(fā)展實(shí)際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)組織結(jié)構(gòu)對(duì)整個(gè)公司的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分。為了進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營(yíng)銷部、專賣稽查支隊(duì)、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對(duì)各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級(jí)，各司其職，分別承擔(dān)起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時(shí)，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開(kāi)展各項(xiàng)工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營(yíng)造進(jìn)取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價(jià)值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并積極弘揚(yáng)本企業(yè)的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認(rèn)知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會(huì)真正做到自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，才能切實(shí)保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
1.提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“思想引導(dǎo)行動(dòng)”，因此要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進(jìn)而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)評(píng)估并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴(yán)重程度，進(jìn)而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程。雖然煙草行業(yè)受國(guó)家《煙草專賣法》的保護(hù)，但也應(yīng)該充分認(rèn)清形勢(shì)，在卷煙營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制、報(bào)告，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。只有加強(qiáng)專業(yè)部門建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，才能不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才不于在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)手足無(wú)措，進(jìn)而才會(huì)使自身的損失降為小。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則，如果沒(méi)有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能正常運(yùn)作。在管理手段飛速更新的時(shí)代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實(shí)事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體趨勢(shì)和卷煙銷售市場(chǎng)的新形勢(shì)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)年度稅利目標(biāo)，有計(jì)劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、稅利等項(xiàng)目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標(biāo)的完成情況，加強(qiáng)與計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精準(zhǔn)調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當(dāng)對(duì)核心指標(biāo)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時(shí)還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運(yùn)行對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的貢獻(xiàn)度。例如：開(kāi)展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團(tuán)大平臺(tái)優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實(shí)不符、變更不及時(shí)的資產(chǎn)及時(shí)提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強(qiáng)化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終都應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，因此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準(zhǔn)預(yù)算控制以及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實(shí)施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺(tái)，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準(zhǔn)確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對(duì)稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各個(gè)平臺(tái)各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)專業(yè)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進(jìn)一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開(kāi)展信息的傳遞溝通工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對(duì)于涉密信息，要嚴(yán)格按照保密制度進(jìn)行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護(hù)墻”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)維商對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)權(quán)限，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動(dòng)的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)由明確的職責(zé)界定，擁有其獨(dú)立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)相關(guān)的獨(dú)立性。該部門人員應(yīng)當(dāng)能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。同時(shí)，除了嚴(yán)格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配備與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)化發(fā)展的需要，是國(guó)有企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，循序漸進(jìn)，加快建立起適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理的加強(qiáng)，效益的提升，進(jìn)而有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
Renishaw PH10M
SIEMENS 5ST3 750
GMN 6202 2RSR Nr.4362022RS 滾珠軸承
GUTEKUNST D-152 彈簧
baumer Baumer GT 9.06 L/420K SN：700000069086 UB=20V/1000min-1
Sommer MFS204KHC 接近開(kāi)關(guān)
KSR Kuebler MRA-2000
Bourns 3590S-2-502L 電位器
pall HH307SJ06KSVBR24D7-CN
Rexroth 1824210352 電磁閥
CIRCUTOR CS-40/50-MT;15710/002553 電容器
Di-soric US18K 1000 PSAK-TSSL 接近開(kāi)關(guān)
RICKMEIER R45/160 FL-Z-DB-R 330228-8 5046392
heidenhain 371259-01
Magnet-Schultz GAAX 025 F20 D01
LENZE Stecker fur MCS 06F41-C40BO-B11N-ST5800N-R08U (see the photo ) 插頭連接器
SIEMENS 3TX7114-5LC03; 24VDC, 250VAC/20A, DPDT
hydac 1263082 0850R005 BN4HC
LINGEMANN L11851521
E-T-A Y 308 503 01
ABB DSDO110 57160001-K
FERRAZ SHAWMUT FR27UQ69V200T,6.921_CP_URQ,27X60/200,3AXD50000000221
Walther-Werke 410306
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Spirax DISC CHECK VALVE , DCV6 DN40 PN40 TI-P134-26 stainless
SIEMENS 6GK1561-1AA01 通訊處理器
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Rexroth MSK030C-0900-NN-M1-UG1-NNNN R911308684 伺服電機(jī)
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EPHY-MESS Sensor SN 72595-NWT-C-PT100/B/3-3x8x100-5000-Ex e
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Megatron Position Sensor LVDT,50MM,50V,76,CLPR13 50 R5KOHM W10% L0,5%
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內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運(yùn)行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標(biāo)“確保組織有效運(yùn)行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效適應(yīng)體制與市場(chǎng)的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對(duì)于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確識(shí)別企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、做出恰當(dāng)評(píng)估并即時(shí)給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護(hù)的國(guó)有控股企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)往往經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，實(shí)務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實(shí)際情況與各種風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度識(shí)別的失敗。另外，對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對(duì)策方法來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施而采取的程序與方法，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由于控制手段更新跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化，仍然會(huì)存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)難以適應(yīng)精益管理的要求。同時(shí)，部分控制活動(dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實(shí)際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的缺項(xiàng)與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過(guò)程的橋梁，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時(shí)代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺(tái)，但在信息溝通的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性上仍有進(jìn)一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對(duì)于內(nèi)容的會(huì)審，實(shí)際工作開(kāi)展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會(huì)議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護(hù)更新延遲的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法一時(shí)間接收到外部市場(chǎng)訊息，進(jìn)而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營(yíng)銷、消費(fèi)者需求調(diào)研工作上會(huì)處于被動(dòng)的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作得到了越來(lái)越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)包括了事前、事中以及事后三個(gè)部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問(wèn)題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。例如：內(nèi)部審計(jì)在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績(jī)效目標(biāo)考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動(dòng)力浪費(fèi)。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡(jiǎn)管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對(duì)標(biāo)行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)都是以小的資源耗費(fèi)獲取大的利潤(rùn)，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)依照自身發(fā)展實(shí)際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)組織結(jié)構(gòu)對(duì)整個(gè)公司的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分。為了進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營(yíng)銷部、專賣稽查支隊(duì)、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對(duì)各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級(jí)，各司其職，分別承擔(dān)起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時(shí)，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開(kāi)展各項(xiàng)工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營(yíng)造進(jìn)取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價(jià)值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并積極弘揚(yáng)本企業(yè)的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認(rèn)知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會(huì)真正做到自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，才能切實(shí)保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
1.提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“思想引導(dǎo)行動(dòng)”，因此要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進(jìn)而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)評(píng)估并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴(yán)重程度，進(jìn)而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程。雖然煙草行業(yè)受國(guó)家《煙草專賣法》的保護(hù)，但也應(yīng)該充分認(rèn)清形勢(shì)，在卷煙營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制、報(bào)告，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。只有加強(qiáng)專業(yè)部門建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，才能不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才不于在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)手足無(wú)措，進(jìn)而才會(huì)使自身的損失降為小。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則，如果沒(méi)有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能正常運(yùn)作。在管理手段飛速更新的時(shí)代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實(shí)事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體趨勢(shì)和卷煙銷售市場(chǎng)的新形勢(shì)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)年度稅利目標(biāo)，有計(jì)劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、稅利等項(xiàng)目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標(biāo)的完成情況，加強(qiáng)與計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精準(zhǔn)調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當(dāng)對(duì)核心指標(biāo)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時(shí)還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運(yùn)行對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的貢獻(xiàn)度。例如：開(kāi)展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團(tuán)大平臺(tái)優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實(shí)不符、變更不及時(shí)的資產(chǎn)及時(shí)提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強(qiáng)化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終都應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，因此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準(zhǔn)預(yù)算控制以及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實(shí)施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺(tái)，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準(zhǔn)確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對(duì)稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各個(gè)平臺(tái)各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)專業(yè)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進(jìn)一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開(kāi)展信息的傳遞溝通工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對(duì)于涉密信息，要嚴(yán)格按照保密制度進(jìn)行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護(hù)墻”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)維商對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)權(quán)限，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動(dòng)的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)由明確的職責(zé)界定，擁有其獨(dú)立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)相關(guān)的獨(dú)立性。該部門人員應(yīng)當(dāng)能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。同時(shí)，除了嚴(yán)格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配備與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)化發(fā)展的需要，是國(guó)有企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，循序漸進(jìn)，加快建立起適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理的加強(qiáng)，效益的提升，進(jìn)而有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
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內(nèi)部環(huán)境也就是企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，通常包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等，隨著企業(yè)管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運(yùn)行模式效果逐漸凸顯。但是，企業(yè)在重視內(nèi)部控制的同時(shí)，還存在著流程環(huán)節(jié)繁復(fù)、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內(nèi)部控制目標(biāo)“確保組織有效運(yùn)行”相違背。一方面，由于企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)職能設(shè)置存在交叉，不同崗位的權(quán)利與責(zé)任界定較為模糊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能起到有效的監(jiān)督作用，也使得企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法有效適應(yīng)體制與市場(chǎng)的變化。另一方面，企業(yè)員工由于受到自身專業(yè)技術(shù)與文化程度的限制，對(duì)于內(nèi)控制度根本意義的理解還存在誤區(qū)，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，也影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，外部環(huán)境的變化會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大的影響，風(fēng)險(xiǎn)一直是企業(yè)內(nèi)部控制需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確識(shí)別企業(yè)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)、做出恰當(dāng)評(píng)估并即時(shí)給出相應(yīng)的控制措施。但是，煙草商業(yè)企業(yè)作為受到專賣體制保護(hù)的國(guó)有控股企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)往往經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)判能力，如：資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、合法性風(fēng)險(xiǎn)等。然而，實(shí)務(wù)工作中煙草商業(yè)企業(yè)往往很少將企業(yè)實(shí)際情況與各種風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度相聯(lián)系，導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要程度識(shí)別的失敗。另外，對(duì)于評(píng)估出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，煙草商業(yè)企業(yè)目前仍然缺乏系統(tǒng)性的對(duì)策方法來(lái)有效降低風(fēng)險(xiǎn)。
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)為了確保內(nèi)部控制制度得以有效實(shí)施而采取的程序與方法，控制活動(dòng)是內(nèi)部控制管理中較為重要的環(huán)節(jié)。在確保依法管理、規(guī)范管理的前提下，煙草行業(yè)近年來(lái)通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢巡查、建立質(zhì)量管理體系等手段來(lái)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，但由于控制手段更新跟不上市場(chǎng)節(jié)奏的變化，仍然會(huì)存在管理的“真空”，且企業(yè)內(nèi)部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)難以適應(yīng)精益管理的要求。同時(shí)，部分控制活動(dòng)在設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏前期的全面調(diào)研，因此產(chǎn)生了控制與實(shí)際工作流程相脫節(jié)的情況。例如：預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的缺項(xiàng)與滯后、監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)滯后于工作流程變化等，這些問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致控制活動(dòng)流于形式，使得內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內(nèi)部控制全過(guò)程的橋梁，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制高效、穩(wěn)健的執(zhí)行。在信息大爆炸的時(shí)代，煙草行業(yè)基本搭建完成了初具規(guī)模的信息平臺(tái)，但在信息溝通的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性上仍有進(jìn)一步提升的空間。一些企業(yè)內(nèi)部通知文件精神的發(fā)布利用于辦公系統(tǒng)，但對(duì)于內(nèi)容的會(huì)審，實(shí)際工作開(kāi)展的安排較多依賴于傳統(tǒng)會(huì)議的形式，傳統(tǒng)、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還存在信息傳遞渠道狹窄的問(wèn)題，這使得內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展多只能是事后監(jiān)督整改而非前期的介入糾正，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)不能得到有效實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)還存在信息系統(tǒng)維護(hù)更新延遲的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法一時(shí)間接收到外部市場(chǎng)訊息，進(jìn)而導(dǎo)致了技術(shù)革新、產(chǎn)品營(yíng)銷、消費(fèi)者需求調(diào)研工作上會(huì)處于被動(dòng)的局面。
（五）內(nèi)部監(jiān)督
隨著煙草行業(yè)對(duì)于嚴(yán)格規(guī)范管理要求的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)監(jiān)督工作得到了越來(lái)越多的重視，內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)包括了事前、事中以及事后三個(gè)部分，且表現(xiàn)出持續(xù)性的特征。但是，企業(yè)還存在各方監(jiān)督在職能上交叉的問(wèn)題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導(dǎo)致檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一致，從而影響了監(jiān)督檢查的客觀性與準(zhǔn)確性，影響了內(nèi)部控制的運(yùn)行效果。例如：內(nèi)部審計(jì)在基建、專賣執(zhí)法、卷煙營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)有限，監(jiān)察整頓部門與各條線專業(yè)部門的配合度較低，工作質(zhì)量檢查、績(jī)效目標(biāo)考核、管理規(guī)范化檢查各自權(quán)限分散存在重復(fù)，造成了不必要的勞動(dòng)力浪費(fèi)。
二、煙草商業(yè)公司內(nèi)部控制管理改進(jìn)途徑
內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效保障機(jī)制。有效的內(nèi)部控制能提高企業(yè)管理效率，精簡(jiǎn)管理流程，降低管理成本，優(yōu)化資源配置方式，協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制的建設(shè)完善。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分對(duì)標(biāo)行業(yè)水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規(guī)范管理的前提下，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部運(yùn)行的效能。
（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系。任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)都是以小的資源耗費(fèi)獲取大的利潤(rùn)，為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)依照自身發(fā)展實(shí)際與特色構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，并通過(guò)組織結(jié)構(gòu)對(duì)整個(gè)公司的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分。為了進(jìn)一步保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步明確責(zé)任劃分工作。例如：目前大多煙草商業(yè)公司下設(shè)“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財(cái)務(wù)管理部、人力資源部、綜合管理部、營(yíng)銷部、專賣稽查支隊(duì)、專賣監(jiān)督管理科、專賣內(nèi)管派駐辦，公司必須對(duì)各部門的分工定位、崗位職責(zé)合理安排內(nèi)控層級(jí)，各司其職，分別承擔(dān)起各自的控制權(quán)責(zé)，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時(shí)，要在各部室之間設(shè)置不相容職能，形成控制的內(nèi)部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開(kāi)展各項(xiàng)工作，兼顧效率與規(guī)范。2.營(yíng)造進(jìn)取、和諧的企業(yè)文化。企業(yè)文化應(yīng)當(dāng)能夠反映本企業(yè)的企業(yè)形象、企業(yè)理念、企業(yè)價(jià)值觀，并與企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并積極弘揚(yáng)本企業(yè)的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)文化與內(nèi)部控制的相互融合，提高內(nèi)部控制運(yùn)行的效率。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)與認(rèn)知，只有將內(nèi)控理念充分融入到企業(yè)文化中，使員工將其內(nèi)化于心、外化于行，才會(huì)真正做到自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章管理制度，才能切實(shí)保障企業(yè)文化得到傳承、企業(yè)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
1.提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。“思想引導(dǎo)行動(dòng)”，因此要想加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力先應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設(shè)置的內(nèi)涵、權(quán)責(zé)分離的必要性以及互相監(jiān)督的重要性，進(jìn)而才能在工作中更好地履行崗位職責(zé)、更好地配合企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制工作等，從而提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素展開(kāi)評(píng)估并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其造成影響的嚴(yán)重程度，進(jìn)而依據(jù)成本效益法則建立佳的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過(guò)程。雖然煙草行業(yè)受國(guó)家《煙草專賣法》的保護(hù)，但也應(yīng)該充分認(rèn)清形勢(shì)，在卷煙營(yíng)銷、多元化經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小并分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制、報(bào)告，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大損失。只有加強(qiáng)專業(yè)部門建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)部門人員運(yùn)用專業(yè)知識(shí)針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，才能不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，才不于在風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)手足無(wú)措，進(jìn)而才會(huì)使自身的損失降為小。
（三）改進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)
1.規(guī)范內(nèi)部控制管理制度。管理制度是員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則，如果沒(méi)有完備的規(guī)范性的管理制度，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能正常運(yùn)作。在管理手段飛速更新的時(shí)代，外部環(huán)境不斷變化、新的業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)事務(wù)不斷地涌現(xiàn)。因此，只有勤于調(diào)研、實(shí)事求是，系統(tǒng)性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)完善并規(guī)范內(nèi)部控制制度，才能避免管理的真空。2.構(gòu)建核心控制體系。先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管控體系建設(shè)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的總體趨勢(shì)和卷煙銷售市場(chǎng)的新形勢(shì)，煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合集團(tuán)年度稅利目標(biāo)，有計(jì)劃地籌劃好銷量、結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、稅利等項(xiàng)目之間的關(guān)系，密切關(guān)注核心指標(biāo)的完成情況，加強(qiáng)與計(jì)劃、營(yíng)銷、生產(chǎn)等部門的配合，保證各部門工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的精準(zhǔn)調(diào)控，而不是僅限于某一環(huán)節(jié)，且應(yīng)當(dāng)對(duì)核心指標(biāo)預(yù)算重點(diǎn)關(guān)注，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精益化。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管控體系建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是要保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，因此企業(yè)在進(jìn)一步關(guān)注資產(chǎn)安全性與收益性的同時(shí)還要不斷提升資產(chǎn)投入與資產(chǎn)運(yùn)行對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的貢獻(xiàn)度。例如：開(kāi)展企業(yè)資源性資產(chǎn)的清查統(tǒng)計(jì)工作，從而利于管理者全面掌握權(quán)證管理情況；研究集團(tuán)大平臺(tái)優(yōu)良資產(chǎn)“專管共用，資源共享”的有效機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的權(quán)屬不清、權(quán)證不全、賬實(shí)不符、變更不及時(shí)的資產(chǎn)及時(shí)提出整改、明晰其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，從而強(qiáng)化資產(chǎn)管理能力。再其次，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略管控體系建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)終都應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，因此應(yīng)當(dāng)構(gòu)建戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、考核為一體的閉環(huán)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需要，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行分解，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的精準(zhǔn)預(yù)算控制以及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，保證戰(zhàn)略落地以及有效實(shí)施。
（四）優(yōu)化內(nèi)部控制信息溝通
1.構(gòu)建高效辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托信息化電子設(shè)備，建立起信息溝通的平臺(tái)，收集、處理并傳遞企業(yè)信息，從而實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部高效、快速、準(zhǔn)確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的執(zhí)行效率，另一方面信息化辦公系統(tǒng)有利于防止信息不對(duì)稱造成的決策失誤與制度執(zhí)行不到位。2.盤活企業(yè)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各個(gè)平臺(tái)各類數(shù)據(jù)之間的互聯(lián)互通。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，整合海量數(shù)據(jù)資源，拓展數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)信息的深度挖掘和有效利用。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)專業(yè)人員的引進(jìn)與培養(yǎng)，從而提高企業(yè)數(shù)據(jù)分析效率，使得數(shù)據(jù)利用對(duì)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)策劃起到持續(xù)可靠的幫助，進(jìn)一步盤活企業(yè)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使其為企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理提供有力的支持。3.筑好信息數(shù)據(jù)安全防線。在依賴信息化技術(shù)手段開(kāi)展信息的傳遞溝通工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尤其注意信息系統(tǒng)的安全防范。應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的保密制度、設(shè)置相應(yīng)的接觸權(quán)限，對(duì)于涉密信息，要嚴(yán)格按照保密制度進(jìn)行加密處理以及權(quán)限受控。除了加強(qiáng)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全網(wǎng)的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)牢筑面向外部的數(shù)據(jù)安全“防護(hù)墻”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)運(yùn)維商對(duì)于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)權(quán)限，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察都是公司監(jiān)督體系的重要組成部分，三者可以形成聯(lián)動(dòng)的“三角形”監(jiān)督架構(gòu)。而內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制的監(jiān)督要素中顯得格外重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)由明確的職責(zé)界定，擁有其獨(dú)立的權(quán)力與責(zé)任。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)相關(guān)的獨(dú)立性。該部門人員應(yīng)當(dāng)能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)展開(kāi)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。2.構(gòu)建綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的綜合監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，使得“三方合力”，共同為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。同時(shí)，除了嚴(yán)格的監(jiān)督制度，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)配備與之相對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)考核制度。將綜合監(jiān)督的結(jié)果與整改效果及相應(yīng)人員的績(jī)效考評(píng)相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與整改，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化與企業(yè)的良性發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)化發(fā)展的需要，是國(guó)有企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的有效保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)解放思想，大膽探索，勇于實(shí)踐，循序漸進(jìn)，加快建立起適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)管理的加強(qiáng)，效益的提升，進(jìn)而有利于推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)。
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